2020410日,中注協發布上市公司2019年年報審計情況快報(第五期),全文如下

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

2020318-331日,40家事務所共為544家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表1),其中,滬市主板247家,深市主板96家,創業板74家,中小板113家,科創板14家。從審計報告意見類型看,542家上市公司被出具了無保留意見審計報告(其中,3家被出具帶持續經營事項段的無保留意見),2家被出具保留意見。

截至2020331日,40家事務所共為676家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表2),其中,滬市主板297家,深市主板114家,中小板144家,創業板106家,科創板15家。從審計報告意見類型看,670家上市公司被出具了無保留意見審計報告(其中,3家被出具帶持續經營事項段的無保留意見,1家被出具帶強調事項段的無保留意見),4家被出具保留意見,2家被出具無法表示意見。

2020318-331日,40家事務所共為352家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表3),其中,滬市主板240家,深市主板96家,中小板16家。從審計報告意見類型看,2家被出具否定意見,4家被出具帶強調事項段的無保留意見,346家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

截至2020331日,40家事務所共為423家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表4),其中,滬市主板289家,深市主板114家,中小板20家。從審計報告意見類型看,4家被出具否定意見,4家被出具帶強調事項段的無保留意見,415家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

二、出具非無保留意見的財務報表審計報告情況

*ST盈方。亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財務報表審計報告,形成的保留意見的基礎內容如下:

盈方微2019114日收到中國證監會下發的《行政處罰決定書》〔2019114號),盈方微尚未對以前年度的相關財務報表進行調整、更正,我們未能獲取充分適當的審計證據核實應收賬款等相關會計科目期初數的準確性。

*ST東網。中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財務報表審計報告,形成的保留意見的基礎內容如下:

1.重大承諾及或有事項

如財務報表附注十、承諾及或有事項、11)所述,公司的子公司桂林東方時代投資有限公司(以下簡稱東方投資公司)20191218日被法院裁定破產清算,截止財務報告批準報出日東方投資公司的3.22億元金融機構借款已經逾期未能償還,公司為其3.22億元借款提供連帶責任擔保;東方投資公司將其持有的部分長期股權投資質押給上述借款的金融機構,質押的長期股權投資經中和資產評估有限公司評估確認其可收回價值為2.96億元(評估基準日20191231日),結合上述質押股權的可收回價值情況,公司預計對東方投資公司的擔保損失為1.02億元并計入預計負債;我們對公司計提的預計擔保損失實施了重新計算、復核評估報告、訪談評估師、訪談管理層等審計程序,但鑒于東方投資公司破產管理人尚未展開債權確認和質押股權的拍賣工作,其結果存在不確定性,因而我們無法判斷上述預計負債的充分性。

如財務報表附注十、承諾及或有事項、2所述,報告期末公司因對外提供承諾事項被相關權利人起訴,相關案件尚未開庭或正在審理中;我們雖然實施了管理層訪談、檢查訴訟材料、律師函證等審計程序,但我們仍無法判斷東方網絡就上述案件是否需要承擔損失及承擔損失金額,也無法判斷東方網絡是否存在其他未經披露的對外承諾事項以及對財務報表產生的影響。

2.東方網絡原董事陳某涉嫌職務侵占被刑事立案

東方網絡原董事陳某涉嫌職務侵占于20191219日被桂林市公安局七星分局刑事立案。公司對被涉嫌職務侵占的資產進行了調整,詳見財務報表附注十二、一)前期會計差錯更正事項所述,由于截至本財務報告批準日,桂林市公安局七星分局對陳某的調查尚未結束,我們無法確定因職務侵占案而進行的前期差錯更正事項是否需要進一步的調整。

3.預付裝修款的款項性質和可收回性

如財務報表附注十二、(三)預付裝修款說明所述,東方網絡子公司桂林廣陸數字測控有限公司(以下簡稱桂林廣陸)于20184月與桂林市首銘裝飾工程有限公司簽署工程施工合同對桂林廣陸6-12層的辦公樓進行裝修,工程造價3,500.00萬元,施工工期18個月,截止2019年末桂林廣陸預付給桂林市首銘裝飾工程有限公司裝修進度款3,172.53萬元,經公司自查發現該項裝修工程現場進度與工程款進度存在重大差異。我們雖然檢查了工程施工合同、工程付款單、現場裝修狀況,仍無法判斷桂林廣陸預付裝修款的性質及可收回性。

4.證監會立案調查影響

如財務報表附注十二、(四)其他對投資者決策有影響的重要交易和事項所述,公司因涉嫌信息披露違法違規被中國證監會立案調查。截至審計報告出具日,公司尚未收到中國證監會就上述立案調查事項的結論性意見或決定,我們無法判斷立案調查的結果及其對公司財務報表可能產生的影響。

5.審計范圍受到限制

如財務報表附注六、2其他原因的合并范圍變動所述,東方網絡的子公司東方投資公司20191218日被法院裁定破產清算,其公章賬冊憑證等資料被移交給法院指定的破產管理人,自此東方網絡不再擁有東方投資公司的財務與經營控制權,東方網絡將東方投資公司20191-11月的經營成果和現金流量表納入合并。受破產法律程序實施,導致審計范圍受到限制,我們未能獲取充分、適當的審計證據,致使無法判斷東方投資公司納入本期合并期間的經營成果、現金流量及列報的準確性。

三、上市公司審計機構變更總體情況

截至2020331日,共有40家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息,涉及上市公司678(詳見附表6)。后任事務所尚未報備變更信息的有17家,前任事務所尚未報備變更信息的有29家,前后任事務所均已報備變更信息的有632家。對于變更原因,有219家表示,是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿;有187家表示,是因上市公司經營與業務發展需要;有128家表示,是因原審計團隊變更會計師事務所;有70家表示,是因上市公司根據集團、控股股東要求更換審計機構。

截至2020331日,共有36家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息,涉及上市公司343(詳見附表7)。后任事務所尚未報備變更信息的有22家,前任事務所尚未報備變更信息的有23家,前后任事務所均已報備變更信息的有298家。

附表:

1.上市公司2019年度財務報表審計報告情況明細表(截至2020331日)

2.事務所出具上市公司2019年度財務報表審計報告匯總表(截至2020331日)

3.上市公司2019年度內部控制審計報告情況明細表(截至2020331日)

4.事務所出具上市公司2019年度內部控制審計報告匯總表(截至2020331日)

5.上市公司2019年度非無保留意見審計報告統計表(截至2020331日)

6.上市公司2019年度財務報表審計機構變更情況明細表(截至2020331日)

7.上市公司2019年度內部控制審計機構變更情況明細表(截至2020331日)

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